1. CCNL Cartai (INDUSTRIA) – Quadri

Ai lavoratori Quadri spetta una retribuzione annua complessiva (inclusiva di superminimi, premi e altri emolumenti) non inferiore al trattamento economico contrattuale annuo maggiorato del 7%. Entro dicembre, le aziende sono tenute a verificare che la retribuzione percepita dai Quadri rispetti tale soglia. In caso contrario, la differenza deve essere corrisposta sotto forma di “importo annuo aggiuntivo onnicomprensivo”.

2. CCNL Commercio (ANPIT – CISAL) – Welfare

Entro il 31 dicembre 2025 i datori di lavoro sono tenuti a garantire al lavoratore un importo a titolo di Welfare. L’importo previsto è pari a 1.200 euro per i Dirigenti, 600 euro per i Quadri e 250 euro per i lavoratori inquadrati nei restanti livelli.

3. CCNL Elettrici – Permessi

A decorrere dal 2025, nelle giornate del 24 dicembre (Vigilia di Natale), del 31 dicembre (vigilia di Capodanno) e del 2 novembre, le aziende concedono al personale non indispensabile alle esigenze di servizio un permesso retribuito per l’intera giornata lavorativa. Resta confermata la libertà nelle ore pomeridiane del Sabato Santo, vigilia della Pasqua. Nel caso in cui esigenze di servizio non permettano la fruizione del permesso giornaliero, ai lavoratori interessati saranno riconosciuti permessi retribuiti pomeridiani fino a un massimo di tre giornate e mezzo, ciascuna della durata di quattro ore, da utilizzare entro il primo quadrimestre dell’anno successivo. Per i lavoratori turnisti, tali permessi vanno garantiti indipendentemente dall’orario del turno osservato nelle giornate sopra indicate.

4. CCNL Gas e acqua– Minimi retributivi, Riposi

Entro il mese di dicembre 2025, le aziende sono chiamate a verificare gli accordi aziendali vigenti in materia di riposo post straordinario notturno, al fine di adeguarli, ove necessario, alla nuova disposizione contrattuale in vigore dal 1° ottobre 2025. Da tale data, infatti, il lavoratore che presta straordinario notturno tra le ore 00:00 e le 06:00 ha diritto, a titolo di permesso retribuito per riposo fisiologico, a posticipare l’inizio della giornata lavorativa ordinaria per un numero di ore pari alla durata dello straordinario svolto.

5. CCNL Lavanderie e tintorie – Elemento di garanzia retributiva

Con la retribuzione del mese di dicembre, ai lavoratori viene corrisposto l’elemento di perequazione, come previsto dal contratto collettivo. L’importo lordo è pari a 350 euro per il 2025. Si tratta di una voce retributiva una tantum, finalizzata a garantire un’equità salariale complessiva.

6. CCNL Metalmeccanici (INDUSTRIA) – Retribuzione

Con la retribuzione del mese di dicembre, ai lavoratori in forza al 31 dicembre 2008, deve essere riconosciuta un’erogazione annua pari a 11 ore e 10 minuti, quale Elemento individuale annuo di mensilizzazione non assorbibile. In caso di cessazione del rapporto di lavoro, l’importo spettante sarà calcolato in proporzione ai dodicesimi maturati. Ai fini del calcolo, la frazione di mese superiore ai 15 giorni sarà considerata come mese intero.

7. CCNL Occhiali (INDUSTRIA) – Elemento di garanzia retributiva

Con la retribuzione del mese di dicembre, ai lavoratori viene corrisposto un importo a titolo di elemento di garanzia retributiva, come previsto dal contratto collettivo. L’importo lordo è pari a 360 euro per il 2025.

8. CCNL Petrolio (INDUSTRIA PRIVATA) – Festività

A partire dal 2025, nelle giornate del 24 e del 31 dicembre, le aziende riconosceranno permessi retribuiti aggiuntivi ai lavoratori giornalieri. Per i lavoratori non turnisti, l’eventuale prestazione richiesta dall’azienda in tali giornate sarà compensata con il pagamento delle ore come lavoro straordinario feriale.

9. CCNL Scuole religiose – AGIDAE – Contratto a termine

Entro il 31 dicembre 2025, i datori di lavoro che abbiano in corso rapporti di lavoro a termine eccedenti il limite percentuale del 30% previsto dall’istituto, sono tenuti a rientrare nel limite stabilito.

10. CCNL Abbigliamento (INDUSTRIA) – Welfare

Entro il 31 dicembre 2025 i datori di lavoro sono tenuti a garantire al lavoratore un importo a titolo di Welfare. L’importo previsto è pari a 200 euro.

11. CCNL Cartai (PICCOLA INDUSTRIA) – Welfare

Entro il 31 dicembre 2025 i datori di lavoro sono tenuti a garantire al lavoratore un importo a titolo di Welfare. L’importo previsto è pari a 300 euro.

12. CCNL Gas e Acqua – Orario di lavoro

Fino al 31 dicembre 2025, le aziende sono chiamate a definire l’organizzazione dell’orario di lavoro in vista della riduzione a 38 ore settimanali medie, che entrerà in vigore dal 1° gennaio 2026 come previsto dal nuovo accordo.

13. CCNL Grafici Editoriali (PICCOLA INDUSTRIA)   Welfare

Entro il 31 dicembre 2025, le aziende che abbiano già messo a disposizione dei lavoratori l’importo di 258 euro a titolo di flex benefits per l’anno in corso, sono tenute a effettuare il conguaglio con l’importo aggiornato previsto per il 2025, pari a 300 euro a titolo di Welfare.

14. CCNL Scuole Materne – FISM – Somministrazione di lavoro

Alla data del 31 dicembre 2025 cessa l’applicazione dell’istituto della somministrazione per i docenti ed educatori, qualora entro tale termine non venga rinnovato il CCNL FISM.

15. CCNL Turismo (ANPIT- CISAL) – Welfare

Entro il 31 dicembre 2025 i datori di lavoro sono tenuti a garantire al lavoratore un importo a titolo di Welfare. L’importo previsto è pari a 720 euro per i Dirigenti, 480 euro per i Quadri, livello A1 e A2, e 240 euro per i lavoratori inquadrati nei restanti livelli.

Aumento dei minimi retributivi dal 1° dicembre 2025

A decorrere dal 1° dicembre 2025 è previsto un aumento dei minimi retributivi tabellari dei seguenti CCNL:

• CCNL Chimici Farmaceutici (INDUSTRIA);
• CCNL Chimici Farmaceutici (PICCOLA INDUSTRIA);
• CCNL Gomma, Plastica (PICCOLA INDUSTRIA);
• CCNL Imprese portuali;
• CCNL Lavoro domestico Federproprietà;
• CCNL Miniere, Metallurgia;
• CCNL Ombrelli e ombrelloni (INDUSTRIA);
• CCNL Pelli e cuoio (INDUSTRIA);
• CCNL Petrolio (INDUSTRIA PRIVATA);
• CCNL Sale bingo e gaming hall;
• CCNL Terme;
• CCNL Vetro (PICCOLA INDUSTRIA);
• CCNL Vigilanza privata (COOPERATIVE);
• CCNL Vigilanza privata (ISTITUTI);
• CCNL Servizi postali appaltati.

Scadenze CCNL dicembre 2025

Sono in scadenza nel mese di dicembre 2025 i seguenti CCNL:

• CCNL Scuole Religiose – AGIDAE;
• CCNL Agenzie di sicurezza sussidiaria non armata – Federpol;
• CCNL Agricoltura (OPERAI).
• CCNL ANFFAS;
• CCNL Chimici Farmaceutici (PICCOLA INDUSTRIA);
• CCNL Dirigenti Agenzie Marittime;
• CCNL Dirigenti Aziende Alberghiere;
• CCNL Dirigenti Catene Alberghiere;
• CCNL Dirigenti Commercio;
• CCNL Dirigenti Imprese Autotrasporto;
• CCNL Dirigenti Magazzini Generali;
• CCNL Gomma, Plastica (PICCOLA INDUSTRIA);
• CCNL Lavanderie e Tintorie;
• CCNL Pesca marittima – FEDERPESCA;
• CCNL Scuole materne – FISM;
• CCNL Studi Professionali e Agenzie di Assicurazioni,

CCNL Dirigenti Casse Rurali ed Artigiane.

Il regime speciale per lavoratori impatriati, previsto inizialmente dall’art. 16 del D.Lgs. 147/2015, è uno strumento volto ad offrire una riduzione del reddito soggetto ad imposizione fiscale per i soggetti che trasferiscono la residenza fiscale nel nostro Paese. Successivamente, il legislatore con l’articolo 5 del Decreto Legislativo 209 del 2023, entrato in vigore il 1° gennaio 2024, ha introdotto un nuovo regime agevolativo applicabile ai soggetti che trasferiscono la residenza fiscale in Italia a partire da tale data.

La recente risposta n. 274/2025 dell’Agenzia delle Entrate interviene sulla compatibilità del regime agevolato con gli emolumenti differiti percepiti dopo la cessazione della residenza fiscale italiana.

Il caso analizzato

Una società italiana ha assunto nel 2021 tre lavoratori provenienti dall’estero, che hanno acquisito la residenza fiscale in Italia e beneficiato del regime impatriati fino al 2024. Durante il periodo agevolato, sono stati loro assegnati:

• un Long Term Incentive Plan nel 2022, con maturazione nel 2025;
• un Deferred Bonus Plan nel 2023, anch’esso con maturazione nel 2025.

Nel 2024, i lavoratori hanno cessato il rapporto di lavoro e trasferito la residenza fiscale in Grecia.

Il quesito dell’istante

La società ha chiesto se i bonus maturati durante il periodo di residenza in Italia potessero beneficiare del regime impatriati, nonostante la percezione avvenga nel 2025, quando i lavoratori non sono più fiscalmente residenti in Italia.

La risposta dell’Agenzia

Con la Risposta n. 274/2025, l’Agenzia ha escluso la possibilità di applicare il regime impatriati ai bonus percepiti dopo la perdita della residenza fiscale italiana. L’interpretazione si fonda su una pluralità di principi normativi e prassi:

• Testo Unico delle imposte sui redditi (TUIR):

L’Agenzia delle Entrate, in primo luogo, fa riferimento all’ articolo 3, comma 1 del TUIR che stabilisce che i soggetti fiscalmente residenti in Italia sono tassati sui redditi ovunque prodotti, mentre i non residenti sono tassati solo sui redditi prodotti nel territorio dello Stato.

In riferimento all’articolo 23, comma 1, lettera c) del TUIR si sottolinea, inoltre, che i redditi da lavoro dipendente sono considerati prodotti in Italia se l’attività è svolta nel territorio nazionale, anche se il percettore è fiscalmente residente all’estero al momento della percezione.

L’Agenzia delle Entrate ricorda, infine, che, come stabilito dall’articolo 51 del TUIR, l reddito da lavoro dipendente è imponibile nel periodo in cui è percepito, indipendentemente dal momento della maturazione. Sarà quindi necessario seguire il principio di cassa.

• Convenzione contro le doppie imposizioni Italia-Grecia (art. 15):

Il reddito da lavoro dipendente resta imponibile in Italia per la parte riferita all’attività svolta nel territorio nazionale, anche se percepito successivamente. Tuttavia, non si applica il regime impatriati. Sarà poi la Grecia, in qualità di Stato di residenza al momento della percezione, a eliminare l’eventuale doppia imposizione mediante credito d’imposta.

• Commentario OCSE:

L’Agenzia richiama il Commentario OCSE per confermare che la tassazione nello Stato della fonte (Italia) può avvenire anche se il reddito è percepito in un periodo successivo alla prestazione lavorativa. Questo rafforza la legittimità della tassazione italiana sui bonus riferiti ad attività svolta nel territorio nazionale.

• Circolare n. 33/E del 2020:

Secondo la Circolare 33/E del 2020, i redditi percepiti dopo la cessazione del regime impatriati non possono beneficiare dell’agevolazione, anche se riferiti ad attività svolte durante il periodo agevolato.

• Circolare n. 9/E del 2016:

L’Agenzia delle Entrate, ricorda che la verifica della residenza fiscale è un elemento di fatto e non può essere oggetto di interpello, sottolineando la necessità di un’analisi concreta della posizione del lavoratore.

Implicazioni operative

La risposta dell’Agenzia impone una riflessione importante per i datori di lavoro, in particolare sarà necessario:

• porre attenzione alla tempistica di percezione dei bonus: i piani di incentivazione differita devono essere strutturati tenendo conto del periodo di residenza fiscale del lavoratore. È quindi opportuno valutare se anticipare la percezione degli emolumenti differiti entro il periodo di fruizione del regime impatriati;
• effettuare un controllo del payroll post-cessazione: i bonus percepiti dopo il trasferimento all’estero devono essere tassati in Italia senza agevolazioni, con eventuale coordinamento con il Paese di nuova residenza.

La Risposta n. 274/2025 chiarisce definitivamente che il regime impatriati non si estende ai redditi percepiti dopo la perdita della residenza fiscale italiana, anche se maturati durante il periodo agevolato. Un punto che impone maggiore attenzione nella gestione dei bonus e nella gestione fiscale dei lavoratori in uscita.

Con la sentenza n. 162 del 4 novembre 2025, la Corte costituzionale è stata chiamata a valutare la legittimità dell’art. 14, comma 3, del D.L. n. 4/2019, nella parte in cui disciplinali divieto di cumulo tra la pensione anticipata c.d. “quota 100” e i redditi da lavoro dipendente o autonomo. La questione è stata sollevata dal Tribunale di Ravenna, in funzione di giudice del lavoro, che ha ritenuto sproporzionata la conseguenza individuata dalla giurisprudenza di legittimità, in particolare dalla sentenza n. 30994/2024 della Corte di Cassazione, la quale ha fatto discendere dalla violazione del divieto di cumulo la sospensione della pensione per un’intera annualità, anche in presenza di attività lavorative minime e redditi irrisori.

Nel caso concreto, il ricorrente – titolare di pensione “quota 100” dal novembre 2019 – aveva svolto, nel settembre 2020, una sola giornata di lavoro subordinato a tempo determinato presso un’azienda agricola, percependo un compenso lordo di 83,91 euro. Nonostante la esiguità della prestazione e l’entità irrisoria del reddito percepito, l’INPS ha ritenuto integrata la violazione del divieto di cumulo e ha comunicato al ricorrente la costituzione di un indebito di 23.94FN9,05 euro a titolo di somme non dovute, corrispondenti all’intero trattamento pensionistico dell’anno 2020. Una conseguenza che il giudice rimettente ha considerato manifestamente sproporzionata rispetto alla condotta, tale da privare il pensionato di ogni tutela previdenziale per dodici mesi. Pertanto, il giudice rimettente ha sollevato questioni di legittimità costituzionale in riferimento agli artt. 2 e 3 Cost., sotto il profilo dei principi di ragionevolezza e proporzionalità, nonché all’art. 38 Cost., che tutela il diritto alla sicurezza sociale, e all’art. 117, primo comma, in relazione all’art. 1 del Protocollo addizionale CEDU.

Il divieto di cumulo e la sua ratio

Il regime “quota 100”, introdotto in via sperimentale dal D.L. n. 4/2019, consente l’accesso alla pensione anticipata al raggiungimento di almeno 62 anni di età e 38 anni di anzianità contributiva. Tra le condizioni previste dal legislatore figura il divieto di cumulo con i redditi da lavoro dipendente e autonomo fino alla maturazione dei requisiti per l’accesso alla pensione di vecchiaia, con la sola eccezione del lavoro autonomo occasionale entro il limite di 5.000 euro annui. La norma, tuttavia, non indica le conseguenze della violazione, lasciando spazio a interpretazioni.

L’interpretazione della Corte di Cassazione

Già in passato l’INPS, con circolare n. 117/2019, aveva indicato – a titolo di prassi amministrativa – che, in caso di violazione del divieto di cumulo, la pensione dovesse essere sospesa per l’intero anno di riferimento. Tuttavia, il dibattito si è acceso con la sentenza n. 30994/2024 della Corte di Cassazione, che ha interpretato il divieto di cumulo in termini di incompatibilità assoluta. Secondo la Suprema Corte, la percezione di qualsiasi reddito da lavoro subordinato contraddice il presupposto dell’uscita dal mercato del lavoro, condizione essenziale per accedere a un regime pensionistico di favore. Da qui la conseguenza: la perdita totale del trattamento pensionistico per l’intero anno solare in cui si è verificata la violazione, e non solo per i mesi interessati dalla stessa. La Corte di Cassazione ha giustificato questa soluzione richiamando la ratio solidaristica della misura e l’esigenza di favorire il ricambio generazionale, ritenendo legittima una risposta incisiva a fronte di un beneficio anticipato rispetto al sistema ordinario. Tale interpretazione, tuttavia, ha sollevato dubbi di proporzionalità, soprattutto nei casi – come quello su cui è stato chiamato a decidere il Tribunale di Ravenna – in cui l’attività lavorativa è limitata a poche ore e il reddito percepito è del tutto marginale.

Il rinvio alla Corte costituzionale e la pronuncia di inammissibilità

Ritenendo vincolante l’orientamento espresso dalla Corte di Cassazione con la sentenza n. 30994/2024, il giudice rimettente ha sollevato questione di legittimità costituzionale, evidenziando la sproporzione della misura rispetto ai principi di ragionevolezza e tutela previdenziale. La Corte costituzionale, tuttavia, ha dichiarato l’inammissibilità delle questioni di legittimità. Infatti, secondo la Consulta, l’interpretazione della Corte di Cassazione non integra un orientamento consolidato tale da costituire “diritto vivente”, poiché priva di un grado sufficiente di stabilità derivante da reiterate pronunce, e non impedisce al giudice di merito di adottare una diversa interpretazione costituzionalmente orientata, limitando eventualmente la sospensione ai soli ratei mensili interessati dal cumulo.

Pertanto, la pronuncia non entra nel merito della proporzionalità tra la violazione del divieto di cumulo e le conseguenze che ne derivano, ma sottolinea con forza che, in assenza di un orientamento consolidato, spetta ai giudici comuni individuare soluzioni interpretative conformi ai principi costituzionali.

Resta, dunque, aperto il dibattito sulla disciplina delle conseguenze della violazione del divieto di cumulo, in attesa di un eventuale intervento legislativo o di un consolidamento giurisprudenziale.

Con il messaggio n. 3322 del 5 novembre 2025, l’INPS ha fornito un chiarimento rilevante in merito all’applicazione del congedo di paternità obbligatorio alla lavoratrice, genitore intenzionale, in una coppia di donne risultanti genitori nei registri dello stato civile. L’intervento si colloca nel solco della sentenza n. 115/2025 della Corte costituzionale, che ha dichiarato l’illegittimità dell’articolo 27-bis del D.lgs. n. 151/2001 (Testo unico sulla maternità e paternità), nella parte in cui non riconosceva tale diritto alla lavoratrice genitore intenzionale.

L’INPS, con il precedente messaggio n. 2450 del 7 agosto 2025 si era limitato a descrivere gli effetti della pronuncia costituzionale ai soli congedi fruiti a decorrere dal 24 luglio 2025, giorno successivo alla pubblicazione della sentenza in Gazzetta Ufficiale e data in cui la norma ha cessato di produrre i suoi effetti. Tuttavia, con il nuovo messaggio, l’Istituto integra quanto indicato precedentemente, precisando che gli effetti della decisione si estendono anche ai rapporti non ancora esauriti o definiti alla medesima data. In tal senso, le fruizioni di congedo di paternità godute dalla lavoratrice prima del 24 luglio 2025, nel rispetto della normativa vigente, non possono essere considerate indebite. Inoltre, viene precisato che le domande di congedo di paternità obbligatorio a pagamento diretto presentate per i periodi precedenti il 24 luglio 2025, potranno essere riesaminate, su istanza della lavoratrice interessata, dalle Strutture territoriali dell’INPS, purché non siano decorsi i termini di prescrizione, pari a un anno dalla maturazione del diritto, e quelli di decadenza, pari a un anno dalla definizione del procedimento amministrativo.

Con la Circolare n. 139 del 28 ottobre 2025, l’INPS ha illustrato la disciplina del “Nuovo bonus mamme” che prevede l’erogazione di 40 euro per ogni mese, o frazione di mese, in cui sussiste un rapporto di lavoro o un’attività di lavoro autonomo nel corso del 2025, per un massimo di dodici mensilità.

Il bonus è riconosciuto alle lavoratrici con reddito annuo non superiore a 40.000 euro quando siano madri di:

• due figli, di cui il più piccolo di età inferiore a dieci anni;
• tre o più figli, di cui il più piccolo di età inferiore a diciotto anni.

Tuttavia, per le madri di tre o più figli il beneficio non spetta per i periodi in cui le stesse siano titolari di un rapporto di lavoro a tempo indeterminato. Infatti, fino al 31 dicembre 2026 possono usufruire dell’esonero totale dei contributi previdenziali a loro carico previsto dalla Legge di Bilancio 2024.

L’importo del Bonus, esente da imposte e contributi, sarà corrisposto integralmente nel mese di dicembre 2025, previa presentazione della domanda all’INPS entro il 9 dicembre 2025. Qualora i requisiti sopraggiungessero dopo tale data, la domanda potrà essere presentata entro il 31 gennaio 2026, e l’erogazione dell’importo avverrà entro il mese di febbraio 2026.

Sottoscritta l’ipotesi di accordo per il rinnovo del CCNL per i dirigenti delle aziende del terziario, distribuzione e servizi, con decorrenza dal 1° gennaio 2026 al 31 dicembre 2028.

Principali novità introdotte:

• Aumenti retributivi: previsti incrementi mensili lordi pari a 320 euro dal 2026, 260 euro dal 2027 e 220 euro dal 2028. I minimi retributivi passeranno da 4.660 euro nel 2026 a 5.140 euro nel 2028.
• Credito welfare CFMT: riconosciuto un credito annuo di 1.500 euro per il triennio 2026-2028, spendibile tramite la piattaforma CFMT.
• Fondo Mario Negri: aumento progressivo dei contributi a carico azienda e dirigente.
• Garanzia infortuni Antonio Pastore: il premio annuo a carico delle aziende aumenta da 410 a 560 euro per assicurato.
• Agevolazioni contributive: dal 2026 non saranno più legate all’età anagrafica, ma potranno essere utilizzate una sola volta nella carriera del dirigente, per un massimo di due anni (tre in caso di contratto a termine).
• Politiche attive per la ricollocazione: dal 2026 il contributo aziendale al CFMT per la ricollocazione lavorativa dei dirigenti sarà pari a 2.000 euro.
• Tutela in caso di gravi patologie: per i dirigenti con disabilità pari almeno al 74% è prevista una copertura sanitaria FASDAC interamente a carico del datore di lavoro.

Il nostro team rimane a disposizione per eventuali chiarimenti.

1. CCNL Cooperative Sociali – Retribuzione

A partire dal 1° novembre 2025 verrà corrisposto un elemento temporaneo aggiuntivo della retribuzione mensile del valore economico di euro 82.00 per gli educatori professionali socio-pedagogici inquadrati al profilo D1.

2. CCNL Elettrici– Permessi

A decorrere dal 2025 nella giornata del 2 novembre e nelle vigilie di Natale (24 dicembre) e Capodanno (31 dicembre), le aziende concedono al personale non indispensabile alle necessità del servizio un permesso retribuito per l’intera giornata lavorativa.

3. CCNL Noleggio Autobus Con Conducente – Orario di lavoro

Entro novembre 2025, a sei mesi dal rinnovo del 23 maggio 2025, le parti, a livello aziendale, sono chiamate a definire un accordo per la rivisitazione della regolamentazione dell’articolazione dell’orario di lavoro. Al raggiungimento dell’intesa è condizionata l’erogazione di una quota del trattamento economico complessivo pari a 40 euro lordi mensili per 12 mesi. In caso di mancato raggiungimento dell’accordo, dal 1° gennaio 2026 andrà riconosciuto il 50% dell’importo. Resta la facoltà delle parti di convertire tale importo in due giornate di permesso retribuito.

4. CCNL Studi Dei Revisori Legali E Tributaristi – Indennità di vacanza contrattuale

Ai lavoratori spetta l’Indennità di Vacanza Contrattuale (I.V.C.) per il periodo da settembre 2024 a dicembre 2024. L’importo, stabilito in misura fissa per i diversi livelli di inquadramento, viene riproporzionato, applicando lo stesso criterio della tredicesima mensilità, in caso di rapporti di lavoro a tempo parziale part-time e di assunzioni avvenute tra settembre e dicembre 2024. L’erogazione dell’I.V.C. è stata prevista in tre tranche con le retribuzioni di febbraio, luglio e novembre 2025.

5. CCNL Lapidei (INDUSTRIA)– Welfare

Entro fine novembre i lavoratori ricevono una tranche di 250 euro erogata a titolo di Welfare. L’importo complessivo di 1000 euro è stato previsto in quattro tranche: luglio e novembre 2025, luglio e novembre 2026. In caso di cessazione del rapporto entro il 30 novembre 2026 per accesso al trattamento pensionistico le somme spettano per intero. È prevista la possibilità di erogare il Welfare sotto forma di fringe benefits (nei limiti delle soglie di esenzione stabilite dall’art. 51, c. 3, TUIR) oppure di destinarlo, in tutto o in parte, alla contribuzione del Fondo Arco o di altri fondi chiusi di origine contrattuale e territoriale. 

Aumento dei minimi retributivi dal 1° novembre 2025

A decorrere dal 1° novembre 2025 è previsto un aumento dei minimi retributivi tabellari dei seguenti CCNL:

• CCNL Alimentari (ARTIGIANATO);
• CCNL ANFFAS;
• CCNL Attività Ferroviarie;
• CCNL Commercio – CONFCOMMERCIO;
• CCNL Commercio – CONFESERCENTI;
• CCNL Commercio (CONFLAVORO – CONFSAL);
• CCNL Commercio (FEDERDAT- CONSIL);
• CCNL Distribuzione Moderna Organizzata;

• CCNL ICT (Information and Communication Technologies) CIFA – CONFSAL;
• CCNL Panificatori – CONFCOMMERCIO;
• CCNL Panificatori – CONFESERCENTI;
• CCNL Panificatori (ARTIGIANATO);
• CCNL Terziario, Servizi – CIFA/CONFSAL;
• CCNL Terziario, Servizi – SISTEMA IMPRESA/CONFSAL.

Una tantum di novembre 2025

Per il mese di novembre 2025 è prevista l’erogazione delle “Una tantum” dei seguenti CCNL:

• CCNL Commercio (FINO A 14 DIPENDENTI);
• CCNL Commercio (FINO A 50 DIPENDENTI);
• CCNL Commercio (OLTRE 50 DIPENDENTI);
• CCNL Istituzioni Socio-Assistenziali – ANASTE/CONFSAL;
• CCNL Scuole Materne – FISM;
• CCNL Terziario, Servizi – UNCI/UCICT;
• CCNL Turismo (INDUSTRIA).

Scadenze CCNL novembre 2025

Sono in scadenza nel mese di novembre 2025 i seguenti CCNL:

• CNNL Metalmeccanici – CISAL/ANPIT.

Il contesto normativo

Con la Risposta n. 233/E del 9 settembre 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito chiarimenti in merito al trattamento fiscale degli optional richiesti dai dipendenti sui veicoli aziendali concessi in uso promiscuo. Il quesito nasce dalla prassi di alcune aziende che, pur concedendo gratuitamente l’auto ai dipendenti, permettono loro di personalizzarla con optional, il cui costo viene trattenuto direttamente dalla busta paga.

Il principio di onnicomprensività

L’articolo 51, comma 1, del TUIR stabilisce che tutte le somme e i valori percepiti in relazione al rapporto di lavoro costituiscono reddito da lavoro dipendente. Questo include anche i cosiddetti fringe benefit, come l’uso promiscuo dell’auto aziendale.

Il comma 3 dello stesso articolo prevede che la valutazione dei beni e servizi offerti al dipendente debba avvenire secondo il valore normale, come definito dall’articolo 9 del TUIR.

La deroga per i veicoli in uso promiscuo

Il comma 4, lettera a), dell’articolo 51 introduce una deroga al principio generale, stabilendo che il valore del fringe benefit relativo all’auto aziendale concessa in uso promiscuo sia determinato forfettariamente sulla base delle tabelle ACI, considerando una percorrenza annua convenzionale di 15.000 km.

Dal 1° gennaio 2025, la legge di bilancio ha introdotto una graduazione del beneficio fiscale in base alla tipologia di veicolo:

• 50% del valore ACI per veicoli tradizionali;
• 20% per veicoli ibridi plug-in;
• 10% per veicoli elettrici a batteria.

La concessione di optional ai dipendenti

Il punto centrale dell’interpello riguarda la possibilità di dedurre dal valore del fringe benefit le somme versate dal dipendente per optional aggiuntivi. L’Agenzia chiarisce che:

Le somme trattenute per optional non riducono il valore del fringe benefit determinato secondo le tabelle ACI.

Infatti, la disposizione che consente di dedurre le somme eventualmente trattenute al dipendente si riferisce esclusivamente ai costi richiesti dal datore per l’uso personale del veicolo, e non a spese aggiuntive come gli optional.

In conclusione, la posizione dell’Agenzia delle Entrate conferma un’interpretazione restrittiva del concetto di “somme trattenute” ai fini della riduzione del fringe benefit. Gli optional, quindi, pur essendo a carico del dipendente, non incidono sulla determinazione del fringe benefit.

Con questa interpretazione, l’Agenzia delle Entrate attribuisce alle aziende e ai professionisti che gestiscono le risorse umane la responsabilità di prestare particolare attenzione nel comunicare le somme trattenute ai dipendenti. Infatti, ai fini della corretta determinazione del fringe benefit, sarà necessario valutare attentamente la natura di tali trattenute.

L’istanza sottoposta all’Agenzia

Con la Risposta n. 249 del 18 settembre 2025, l’Agenzia delle Entrate ha esaminato il regime fiscale applicabile ai premi relativi a una polizza sanitaria stipulata da un ente pubblico, dotato di autonomia regolamentare, finanziaria, organizzativa, patrimoniale e contabile. L’Ente, che opera sia in Italia che all’estero, ha infatti sottoscritto una copertura assicurativa per i propri dipendenti in servizio presso sedi estere situate in Paesi privi di assistenza sanitaria diretta, estendendola anche ai familiari conviventi a carico. La polizza garantisce prestazioni in caso di malattia, infortunio e maternità. Secondo l’istante, trattandosi di una copertura obbligatoria stipulata in forza di disposizioni normative richiamate dal proprio Statuto, i relativi premi non dovrebbero essere qualificati come fringe benefit ai sensi dell’articolo 51, comma 3, del TUIR, bensì come contributi previdenziali o assistenziali obbligatori, esclusi dalla base imponibile ai sensi dell’articolo 51, comma 2, lettera a), del TUIR.

Il quadro normativo e i criteri interpretativi

L’articolo 51, comma 1, del TUIR stabilisce che costituiscono reddito di lavoro dipendente «tutte le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d’imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro». Tale disposizione esprime il principio di onnicomprensività, in forza del quale ogni utilità riconosciuta al lavoratore in connessione con il rapporto di lavoro è, in linea generale, imponibile.

Le deroghe a tale principio sono tassative e contenute nei commi successivi. In particolare, il comma 2, lettera a), prevede che non concorrono alla formazione del reddito «i contributi previdenziali e assistenziali versati dal datore di lavoro o dal lavoratore in ottemperanza a disposizioni di legge». Sul punto, la prassi amministrativa (circ. Min. Finanze 23 dicembre 1997, n. 326) ha chiarito che l’assistenza sociale risponde a finalità fondate sulla solidarietà collettiva a favore di soggetti che versano in uno stato di bisogno, mentre si qualificano come “contributi previdenziali” quei contributi versati in ottemperanza a disposizioni di legge al fine di garantire al dipendente specifiche prestazioni previdenziali.

La posizione dell’Agenzia delle Entrate

Alla luce della normativa e della prassi richiamata, l’Agenzia delle Entrate ha escluso che i premi delle polizze sanitarie stipulate dall’Ente possano essere qualificati come contributi previdenziali o assistenziali ai sensi dell’articolo 51, comma 2, lettera a), del TUIR. Non si riscontra infatti né un obbligo contributivo imposto dalla legge di garantire al dipendente specifiche prestazioni previdenziali, né una finalità di solidarietà collettiva.

Pertanto, non trova applicazione la deroga prevista dal citato comma 2, lettera a), e i premi delle polizze concorrono alla formazione del reddito di lavoro dipendente ai sensi dell’articolo 51, comma 1, TUIR, in virtù del principio di onnicomprensività.

Implicazioni operative

L’Amministrazione Finanziaria ha così confermato che, anche in presenza di una copertura assicurativa resa obbligatoria da disposizioni interne o statutarie, il relativo premio mantiene natura retributiva e deve essere trattato fiscalmente come componente del reddito di lavoro dipendente. Per i datori di lavoro che operano in contesti internazionali, ciò significa che la stipula di polizze sanitarie a favore del personale inviato all’estero non consente di beneficiare delle esclusioni previste dall’articolo 51, comma 2, lettera a), TUIR, salvo che vi sia un obbligo normativo espresso.

Il chiarimento assume rilievo pratico anche in ottica preventiva: un’errata qualificazione dei premi assicurativi può comportare la rideterminazione della base imponibile ai fini fiscali e previdenziali, con conseguente applicazione delle relative sanzioni e interessi. È quindi opportuno che le imprese valutino attentamente, già in fase di pianificazione, la natura delle coperture assicurative offerte ai dipendenti e le ricadute sia sul piano tributario sia su quello contributivo.

Con una comunicazione pubblicata sul proprio sito in data 26 settembre 2025, l’INPS ha illustrato le regole per l’accesso all’indennità di maternità e paternità da parte degli iscritti alla Gestione Separata. Tale tutela, spesso associata ai soli lavoratori dipendenti, riguarda invece anche i lavoratori autonomi e i collaboratori, garantendo un sostegno economico durante la gravidanza e nei primi mesi di vita del bambino.

Per ottenere l’indennità è necessario essere iscritti alla Gestione Separata, non essere titolari di pensione, non risultare coperti da un’altra assicurazione obbligatoria per la maternità e aver versato almeno un mese di contributi alla Gestione Separata nei dodici mesi precedenti il periodo di maternità o paternità.

Il periodo ordinario di maternità copre due mesi prima e tre mesi dopo la data del parto (con possibilità di flessibilità), per un totale di cinque mesi. Durante tale periodo non è obbligatoria l’astensione dal lavoro: la lavoratrice può quindi continuare a svolgere la propria attività e percepire al contempo l’indennità. Inoltre, se nell’anno che precede l’evento il reddito è stato inferiore a 8.145 euro (9.456,53 euro per il 2025), è possibile richiedere ulteriori tre mesi di indennità.

Per quanto riguarda il padre, l’INPS specifica che il congedo di paternità è riconosciuto alle medesime condizioni previste per la madre, qualora quest’ultima non possa usufruirne per morte, grave infermità, abbandono del figlio o affidamento esclusivo al padre. Tuttavia, in tali casi, la durata corrisponde al periodo non fruito dalla madre o, se questa non lavora, a tre mesi dalla data del parto.

L’indennità spettante corrisponde all’80% di 1/365 del reddito utile ai fini contributivi ed è erogata direttamente dall’INPS tramite bonifico bancario o postale. La domanda deve essere presentata online sul portale INPS entro un anno dalla conclusione del periodo indennizzabile; trascorso tale termine, il diritto all’indennità si estingue.

Con l’Interpello n. 3 del 13 ottobre 2025, il Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali ha chiarito l’ambito applicativo dell’art. 3, comma 3, del D.M. 30 gennaio 2015, relativo al Documento Unico di Regolarità Contributiva (DURC).

In particolare, il Ministero ha precisato che non è possibile ricondurre alla nozione di “scostamento non grave” – per cui è previsto il rilascio del DURC regolare – le situazioni debitorie nei confronti degli enti previdenziali costituite esclusivamente da sanzioni e interessi riferiti ad un’omissione contributiva già sanata. La formulazione testuale della norma, infatti, non legittima tale interpretazione.

Ai fini della regolarità contributiva è necessario che l’ammontare complessivo di eventuali debiti contributivi, sanzioni e interessi, non superi la soglia di 150 euro con riferimento a ciascun ente coinvolto nella verifica, limite entro il quale lo scostamento è considerato “non grave” ai sensi dell’art. 3, comma 3, del D.M. 30 gennaio 2015.

Conoscere e sfruttare le potenzialità del welfare. Digitalizzare il sistema dei benefit. Offrire beni e servizi a beneficio dei lavoratori.

Al verificarsi di specifiche condizioni, la normativa oggi consente di escludere dal reddito di lavoro dipendente i beni e servizi forniti ai lavoratori attraverso piani di welfare, prevedendo, in alcuni casi, un’esenzione totale dal versamento di imposte e contributi.

Oltre agli evidenti vantaggi fiscali, integrare il welfare nelle politiche aziendali può rappresentare un elemento strategico per promuovere il benessere organizzativo, attrarre nuove risorse e valorizzare quelle già presenti.  I benefici concreti del welfare aziendale sono difatti molteplici: dal supporto alle spese familiari e ai trasporti pubblici, fino alla previdenza complementare e all’assistenza sanitaria integrativa.

Insieme agli aspetti normativi, il digitale rappresenta oggi il vero acceleratore: soluzioni e piattaforme innovative permettono di semplificare la gestione, aumentare efficienza ed efficacia e offrire ai lavoratori un accesso chiaro e immediato ai propri benefit.

L’integrazione con altri processi HR permette di rendere il welfare più performante e strategico, con processi digitali intelligenti e integrati.

Il welfare, grazie alla tecnologia, diventa davvero “smart”: processi più snelli e più valore per le persone e le organizzazioni.

Negli ultimi anni, la crescente mobilità internazionale dei lavoratori e la diffusione dei piani di incentivazione a lungo termine hanno reso sempre più attuale la questione del corretto trattamento impositivo dei compensi maturati in un Paese estero e percepiti successivamente in Italia. Si tratta di fattispecie che sollevano questioni di non poco rilievo, poiché collocate al crocevia tra le disposizioni del diritto interno, le norme pattizie contenute nelle convenzioni contro le doppie imposizioni e gli orientamenti interpretativi, spesso mutevoli, dell’Amministrazione finanziaria. In questo intreccio, la qualificazione del reddito e la ripartizione della potestà impositiva tra i diversi Stati assumono un ruolo centrale per la corretta applicazione delle regole fiscali e per la prevenzione dei fenomeni di doppia imposizione.

La Risposta n. 199 del 4 agosto 2025 dell’Agenzia delle Entrate si inserisce in questo contesto, rappresentando quello che sembrerebbe un “dietrofront” rispetto all’orientamento espresso appena pochi mesi prima dalla medesima Amministrazione con la Risposta n. 81 del 25 marzo.

Nello specifico, l’istanza oggetto della più recente Risposta è stata presentata da una società di diritto tedesco, parte di un gruppo multinazionale, operante in Italia tramite stabile organizzazione. La questione sottoposta all’Agenzia riguardava il trattamento impositivo applicabile ad un bonus riconosciuto a un dipendente nell’ambito di un piano di incentivazione a lungo termine (“long term cash bonus plan”), strutturato su periodi di maturazione triennale (“vesting period”).

Nel dettaglio, il lavoratore aveva prestato la propria attività lavorativa nel Regno Unito fino a dicembre 2023, trasferendosi poi in Italia per intraprendere un nuovo rapporto di lavoro dipendente presso la stabile organizzazione dell’istante e acquisendo la residenza fiscale nel territorio dello Stato a decorrere dal 2024. I bonus percepiti dal lavoratore in Italia, che in luce del regolamento dell’istante venivano erogati su base triennale, risultavano riferibili a periodi di maturazione che si collocavano interamente oppure parzialmente nel Regno Unito.

Muovendo da tale premessa, la società istante ha chiesto chiarimenti in merito alla corretta ripartizione della potestà impositiva tra i due Stati rispetto ai bonus percepiti dal soggetto divenuto fiscalmente residente, nonché sulle modalità di tassazione delle medesime somme in Italia, tenuto conto delle imposte già assolte all’estero.

Come già accennato, l’Agenzia delle Entrate era intervenuta su un tema simile nella precedente Risposta n. 81/2025. In quell’occasione, infatti, era stato sostenuto che la tassazione dei bonus dovesse seguire il criterio della maturazione, con conseguente ripartizione della potestà impositiva tra i diversi Stati in base alla residenza fiscale e al luogo di svolgimento dell’attività lavorativa nei singoli anni. Tuttavia, con la Risposta n. 199/2025 l’Agenzia sembra aver rivisto tale posizione, riaffermando il principio secondo cui, per i redditi di lavoro dipendente – inclusi i compensi variabili – rilevano esclusivamente l’anno di percezione e la residenza fiscale del lavoratore in tale anno. In altri termini, se il lavoratore è residente in Italia al momento della percezione, l’intero importo risulterà imponibile in Italia, a prescindere dal luogo e dal periodo di maturazione delle somme.

Il fondamento di questo mutato orientamento, come chiarito dall’Agenzia delle Entrate, si rinviene tanto nell’ordinamento interno quanto nelle disposizioni convenzionali. Con riguardo alla normativa nazionale, l’articolo 3 del TUIR stabilisce anzitutto che i soggetti fiscalmente residenti sono assoggettati a imposizione in Italia per i redditi ovunque prodotti. L’articolo 51 del TUIR, a sua volta, qualifica come reddito di lavoro dipendente tutte le somme e i valori percepiti in relazione al rapporto di lavoro, a qualunque titolo, nel periodo d’imposta (principio di onnicomprensività), precisando che tali redditi si tassano con riferimento all’anno della loro effettiva percezione (principio di cassa). Sotto il profilo internazionale, l’Agenzia richiama l’articolo 15 della Convenzione contro le doppie imposizioni tra Italia e Regno Unito, che attribuisce in via generale allo Stato di residenza la potestà impositiva sui redditi di lavoro dipendente, pur riconoscendo allo Stato della fonte la possibilità di tassare la quota di remunerazione riferibile all’attività ivi svolta.

Applicando tali principi al caso concreto, l’Agenzia delle Entrate è giunta alla conclusione che la stabile organizzazione italiana sia tenuta ad operare la ritenuta fiscale a titolo d’acconto non solo sui bonus erogati direttamente, ma anche su quelli corrisposti da altre società estere del gruppo, qualora siano percepiti in anni in cui il lavoratore risulti fiscalmente residente in Italia. Da ciò sembra conseguire che l’obbligo di sostituzione si estenda a tutte le somme riconducibili al rapporto di lavoro, indipendentemente dal soggetto erogatore e dal luogo di maturazione.

Continua a leggere la versione integrale pubblicata su Sintesi, rivista dell’Ordine dei Consulenti del Lavoro.

Il sodalizio quasi ventennale tra HR Capital e TÜV Italia conferma l’impegno continuo verso l’eccellenza nella qualità dei servizi.

Un traguardo importante per HR Capital, società specializzata in consulenza del lavoro, payroll & HRO di alta gamma, che da diciotto anni mantiene senza interruzioni la certificazione ISO 9001 rilasciata da TÜV Italia, ente del gruppo internazionale TÜV SÜD, leader mondiale nei servizi di certificazione, ispezione, testing e formazione.

La certificazione ISO 9001 rappresenta uno standard riconosciuto a livello globale per la gestione della qualità e testimonia la capacità dell’organizzazione di fornire servizi coerenti, affidabili e in linea con le aspettative del cliente, nel rispetto dei requisiti normativi applicabili.

“Raggiungere il traguardo dei 18 anni consecutivi di certificazione ISO 9001 rappresenta per noi un risultato di grande valore, che riflette il nostro impegno costante verso la qualità e l’eccellenza nei servizi che offriamo – ha dichiarato Leonardo Zaffiri, Chief Executive Officer di HR Capital – Non si tratta soltanto di un riconoscimento formale, ma della conferma di un percorso strutturato, fatto di competenze e attenzione continua alle esigenze dei nostri clienti. Questo traguardo testimonia la solidità del nostro sistema di gestione, ma soprattutto la volontà di continuare a crescere, innovare e migliorare, investendo in processi e persone per garantire soluzioni sempre più efficaci e coerenti con un mercato in rapida trasformazione.”

TÜV Italia ha accompagnato HR Capital lungo questo percorso di crescita continua, confermando anno dopo anno la conformità ai requisiti della norma ISO 9001 attraverso audit puntuali e rigorosi, contribuendo allo sviluppo di una cultura della qualità radicata in tutti i processi aziendali.

“Celebrare 18 anni di certificazione ininterrotta è un risultato che premia la visione a lungo termine e l’impegno concreto di HR Capital per il miglioramento continuo – ha commentato Ottorino Pomilio, Lead Auditor di TUV Italia –. Siamo lieti di essere al fianco di un’azienda che considera la qualità non solo un requisito formale, ma un vero e proprio driver strategico.“

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1. CCNL Agenzie di somministrazione di lavoro – Formazione e addestramento professionale

Entreranno in vigore a partire dal 1° ottobre 2025 le disposizioni previste dal CCNL che comportano l’adeguamento dei sistemi informatici delle Agenzie per il Lavoro e la revisione della modulistica attualmente in uso.

2. CCNL Centri elaborazione dati – Assistenza Sanitaria Integrativa

A decorrere dal 1° ottobre 2025 il contributo annuale per i lavoratori a tempo indeterminato, gli apprendisti e i lavoratori assunti con contratto a termine superiore a dodici mesi sarà pari a 234 euro totali di cui, mensili, 17,00 euro a carico del datore di lavoro e 2,50 a carico di ciascun lavoratore iscritto al Fondo Easi.

3. CCNL Cemento, Calce (INDUSTRIA) – Contributi contrattuali

Nel mese di ottobre 2025 i datori di lavoro effettueranno la trattenuta di 30 euro a titolo di quota associativa straordinaria, quale contributo per il rinnovo del contratto collettivo, ai lavoratori non iscritti al sindacato che entro il 10 settembre non hanno manifestato per iscritto la volontà di non accettazione di tale trattenuta.

4. CCNL Edili (ARTIGIANATO) – Cassa edile

A partire dal 1° ottobre 2025, presso ogni Cassa Edile ed Edilcassa sarà istituito il Fondo Artigianato Qualificazione e Sviluppo (FAQS). Il Fondo sarà finanziato tramite un contributo mensile a carico delle imprese, pari a 2,00 euro per ciascun dipendente in forza a decorrere dalla stessa data. Le risorse raccolte consentiranno alle imprese di beneficiare, attraverso compensazioni con i versamenti alla Cassa Edile o Edilcassa, delle premialità previste dal presente CCNL e dagli Accordi territoriali.

5. CCNL Edili (ARTIGIANATO) – Fondo di previdenza

La nuova disciplina sul contributo contrattuale al Fondo Prevedi, prevista dall’accordo del 4 luglio 2025, trova applicazione per i lavoratori assunti a decorrere dal 1° ottobre 2025, in considerazione dei tempi necessari all’adeguamento dei sistemi informatici delle Casse Edili/Edilcasse.

6. CCNL Edili (ARTIGIANATO) – Trasferte e D.U.E.

Entra in vigore dal 1° ottobre 2025 la disciplina della trasferta nazionale. La nuova disciplina troverà applicazione in tutto il territorio nazionale e sostituirà tutti gli Accordi territoriali in materia di trasferta regionale. A decorrere dalla medesima data entra in vigore il nuovo sistema di “Denuncia Unica Edilizia”.

7. CCNL Edili (COOPERATIVE) – Trasferte e D.U.E.

Entra in vigore dal 1° ottobre 2025 la disciplina della trasferta nazionale. La nuova disciplina troverà applicazione in tutto il territorio nazionale e sostituirà tutti gli Accordi territoriali in materia di trasferta regionale. A decorrere dalla medesima data entra in vigore il nuovo sistema di “Denuncia Unica Edilizia”.

8. CCNL Edili (INDUSTRIA) – Trasferte e D.U.E.

Entra in vigore dal 1° ottobre 2025 la disciplina della trasferta nazionale. La nuova disciplina troverà applicazione in tutto il territorio nazionale e sostituirà tutti gli Accordi territoriali in materia di trasferta regionale. A decorrere dalla medesima data entra in vigore il nuovo sistema di “Denuncia Unica Edilizia”.

9. CCNL Edili (INDUSTRIA) – Fondo di previdenza

La nuova disciplina sul contributo contrattuale al Fondo Prevedi, prevista dall’accordo del 4 luglio 2025, trova applicazione per i lavoratori assunti a decorrere dal 1° ottobre 2025, in considerazione dei tempi necessari all’adeguamento dei sistemi informatici delle Casse Edili/Edilcasse.

10. CCNL Gas e Acqua – Minimi retributivi, Riposi

A decorrere dal 1° ottobre 2025, il lavoratore che effettua prestazioni straordinarie notturne tra le ore 00:00 e le 06:00 ha diritto, a titolo di permesso retribuito per riposo fisiologico, a posticipare l’inizio dell’orario di lavoro ordinario della giornata per un numero di ore pari alla durata dello straordinario svolto.

11. CCNL Noleggio autobus con conducente – Elemento di garanzia retributiva

Con le competenze del mese di ottobre viene erogato, in un’unica soluzione, l’Elemento di Garanzia Retributiva ai lavoratori subordinati in forza al 1° gennaio di ogni anno, con contratto a tempo indeterminato, a tempo determinato di durata superiore a sei mesi, inclusi i lavoratori stagionali, e alle altre tipologie di lavoro subordinato. Il riconoscimento spetta esclusivamente nelle aziende prive di contrattazione di secondo livello relativa al premio di risultato o ad altri istituti retributivi comunque soggetti a contribuzione, e nei confronti dei lavoratori che, nel corso dell’anno precedente (dal 1° gennaio al 31 dicembre), non abbiano percepito altri trattamenti economici aggiuntivi, anche forfettari, individuali o collettivi, oltre a quanto previsto dal CCNL. L’importo annuo è pari a 150 euro lordi, salvo riduzione fino a concorrenza in caso di presenza di trattamenti economici aggiuntivi. Il pagamento avviene pro-quota, in base ai dodicesimi di servizio prestati dal lavoratore nell’anno precedente, anche se non consecutivi.

Aumento dei minimi retributivi dal 1° ottobre 2025

A decorrere dal 1° ottobre 2025 è previsto un aumento dei minimi retributivi tabellari dei seguenti CCNL:

• CCNL Cemento, Calce (INDUSTRIA);
• CCNL Ceramica (ARTIGIANATO);
• CCNL Chimici, Gomma, Plastica, Vetro (ARTIGIANATO);
• CCNL Cooperative sociali;
• CCNL Grafici, editoriali (INDUSTRIA);
• CCNL Istituzioni Socio-Assistenziali – AGIDAE;
• CCNL Lavanderie e Tintorie (ARTIGIANATO);
• CCNL Lavanderie e Tintorie (ASSOSISTEMA);
• CCNL Occhiali (ARTIGIANATO);
• CCNL Studi Professionali – CONFPROFESSIONI;
• CCNL Tessili (ARTIGIANATO);
• CCNL Trasporto a fune.

Una tantum di ottobre 2025

Per il mese di ottobre 2025 è prevista l’erogazione delle “Una tantum” dei seguenti CCNL:

• CCNL Federcasa;
• CCNL Istituzioni Socio-Assistenziali – AGIDAE/CONFSAL.

Con la risposta n. 228 del 1° settembre 2025, l’Agenzia delle Entrate ha fornito un chiarimento in merito alla possibilità di applicare il regime speciale per lavoratori impatriati, di cui all’art. 16 del D.Lgs. 147/2015, alle somme percepite a titolo di NASpI. Il caso sottoposto all’attenzione delle Entrate riguardava un contribuente che, dopo sei anni di permanenza all’estero, aveva trasferito la propria residenza in Italia nell’aprile 2022, rientrando dall’Irlanda. Dal momento del rientro fino a settembre 2023 aveva svolto attività di lavoro dipendente beneficiando del regime agevolativo previsto per i lavoratori impatriati. Successivamente, a seguito della cessazione del rapporto di lavoro, aveva percepito la NASpI da ottobre 2023 ad agosto 2024, per poi trasferirsi nuovamente all’estero. A tal fine, l’istante chiedeva se tale indennità di disoccupazione potesse essere considerata reddito agevolabile in quanto derivante da un precedente rapporto di lavoro e se, conseguentemente, potesse fruire della riduzione prevista dal regime impatriati.

Il regime speciale per lavoratori impatriati

Come noto, il D.Lgs. 209/2023 ha introdotto, a decorrere dal periodo d’imposta 2024, un nuovo regime agevolativo per i lavoratori che trasferiscono la residenza fiscale in Italia. Tuttavia, per i soggetti che hanno trasferito la residenza entro il 31 dicembre 2023– come nel caso oggetto della risposta dell’Agenzia delle Entrate – continua a trovare applicazione il previgente regime di cui all’art. 16 del D.Lgs. 147/2015. Tale regime prevede che, in presenza di determinati requisiti soggettivi e oggettivi, i redditi di lavoro dipendente, assimilati a quelli di lavoro dipendente, di lavoro autonomo e d’impresa prodotti in Italia concorrano alla formazione del reddito complessivo limitatamente al 30% del loro ammontare, a decorrere dal periodo d’imposta in cui è avvenuto il trasferimento e per i quattro periodi d’imposta successivi.

Inoltre, nella risposta in oggetto, l’Agenzia richiama la propria precedente prassi (circolari n. 17/E del 2017 e n. 33/E del 2020), evidenziando che la misura è finalizzata ad agevolare le persone fisiche che trasferiscono la residenza in Italia per svolgervi un’attività lavorativa, prevedendo per tali soggetti una tassazione più favorevole sui redditi prodotti. In tal senso, possono rientrare nell’agevolazione anche le somme percepite in sostituzione di redditi agevolabili, purché strettamente connesse a un’attività lavorativa effettivamente esercitata nel territorio dello Stato.

La qualificazione della NASpI

Nella risposta in esame, l’Agenzia delle Entrate ricorda che la NASpI, disciplinata dal D.Lgs. 22/2015, è una prestazione economica di sostegno al reddito, erogata dall’INPS a favore dei lavoratori subordinati che abbiano perso involontariamente la propria occupazione. A tal riguardo, pur essendo qualificata fiscalmente come reddito di lavoro dipendente ai sensi dell’art. 6 del TUIR, essa non è corrisposta a fronte dello svolgimento di un’attività lavorativa, bensì in conseguenza della cessazione del rapporto. Inoltre, viene ribadito che la funzione della NASpI è quella di garantire un sostegno temporaneo al reddito, in attesa di una nuova occupazione, e non quella di remunerare una prestazione lavorativa. Infine, secondo l’interpretazione fornita nella risposta, la ratio del regime impatriati è quella di incentivare il trasferimento in Italia di lavoratori che qui svolgano un’attività produttiva, e non di estendere l’agevolazione a prestazioni percepite in assenza di attività lavorativa.

La posizione dell’Agenzia delle Entrate

Alla luce di tali considerazioni, l’Agenzia ha concluso che le somme percepite a titolo di NASpI nel 2024 non rientrano tra i redditi agevolabili ai sensi dell’art. 16 del D.Lgs. 147/2015. In tal senso, l’indennità di disoccupazione, pur essendo fiscalmente assimilata a reddito di lavoro dipendente, non soddisfa il requisito sostanziale richiesto dalla norma, ossia la produzione di reddito derivante da attività lavorativa svolta in Italia. Pertanto, tali somme devono essere assoggettate a tassazione ordinaria, senza applicazione della riduzione prevista dal regime speciale. In conclusione, il chiarimento fornito dall’Agenzia conferma un principio di rilievo: il regime impatriati si applica esclusivamente ai redditi che trovano origine nello svolgimento di un’attività lavorativa in Italia, restando in ogni caso escluse le prestazioni di sostegno al reddito erogate in assenza di attività lavorativa.

Con la sentenza n. 22802 del 2025 le Sezioni Unite della Corte di Cassazione hanno introdotto un rilevante mutamento interpretativo in materia di rendita vitalizia ex art. 13, L. 12 agosto 1962, n. 1338, superando la prassi amministrativa consolidata dell’INPS, da ultimo espressa nella Circolare n. 48/2025.

L’istituto della rendita vitalizia

La rendita vitalizia è lo strumento mediante il quale si consente la valorizzazione, ai fini pensionistici, di periodi di lavoro non coperti da contribuzione obbligatoria, in conseguenza dell’omesso versamento dei contributi da parte del datore di lavoro non più regolarizzabili per intervenuta prescrizione (art. 55 R.D.L. 4 ottobre 1935, n. 1827).

L’art. 13 della L. 1338/1962 prevede, in primo luogo, la possibilità per il datore di lavoro, che abbia omesso il versamento dei contributi obbligatori e che non possa più regolarizzare la posizione per intervenuta prescrizione, di costituire presso l’INPS una rendita vitalizia corrispondente alla pensione o alla quota di pensione spettante al lavoratore, previa esibizione di idonea documentazione attestante l’esistenza e la durata del rapporto di lavoro nonché l’ammontare delle retribuzioni corrisposte (commi 1 e 4). Parallelamente, la norma attribuisce al lavoratore la facoltà di sostituirsi al datore in caso di inerzia di quest’ultimo, potendo egli stesso chiedere la costituzione della rendita e, in via residuale, anche provvedervi interamente a proprio carico, secondo quanto disposto dai commi 5 e 7.

Il legislatore del 2024, con l’art. 30 L. 203/2024, ha introdotto il comma 7, che riconosce al lavoratore una facoltà imprescrittibile di costituzione della rendita, pur senza diritto di rivalsa.

La prescrizione secondo l’INPS

Secondo l’orientamento dell’INPS, consolidato fino al 2025, il termine di prescrizione per la costituzione della rendita era unico sia per il datore di lavoro sia per il lavoratore, decorrente dal momento della prescrizione contributiva ex art. 3, comma 9, L. 335/1995 (cinque anni dal mancato versamento).

Questa impostazione, tuttavia, riduceva notevolmente le possibilità di azione del lavoratore, il quale spesso non aveva tempestiva conoscenza delle omissioni contributive, venendo di fatto pregiudicato da una decorrenza automatica ed eterodeterminata.

La decisione della Cassazione

Con la pronuncia n. 22802/2025, le Sezioni Unite hanno distinto la posizione del datore di lavoro da quella del lavoratore, affermando il seguente principio di diritto:

• Datore di lavoro: la prescrizione resta ancorata al decorso del termine quinquennale per i contributi omessi, secondo l’impostazione tradizionale (art. 3, commi 9-10, L. 335/1995).
• Lavoratore: il termine decennale di prescrizione per la costituzione della rendita vitalizia decorre dal momento in cui egli abbia avuto effettiva conoscenza dell’omissione contributiva e della definitiva impossibilità di regolarizzazione.

In tal modo, il termine di prescrizione a favore del lavoratore non coincide più con quello del datore, potendo collocarsi in un momento successivo e ampliando sensibilmente la tutela previdenziale.

Risarcimento del danno pensionistico

La Corte ha altresì ribadito la possibilità per il lavoratore di agire in sede civile per il risarcimento del danno pensionistico ai sensi dell’art. 2116, comma 2, c.c., con prescrizione decennale decorrente dal momento in cui il danno si manifesta, ordinariamente con il provvedimento di diniego o la liquidazione ridotta della prestazione.

La sentenza della Corte di Cassazione si discosta in maniera significativa dalla prassi amministrativa dell’INPS, riaffermando la necessità di un’interpretazione che tenga conto della peculiare posizione di debolezza informativa del lavoratore rispetto al datore di lavoro.

In definitiva, la Corte di Cassazione restituisce centralità al principio di effettività della tutela previdenziale, superando un’interpretazione formalistica e garantendo che il lavoratore non sia irragionevolmente penalizzato da omissioni contributive non conoscibili nei termini rigidi della prescrizione amministrativa.

Il 24 luglio 2025 Confindustria e Federmanager hanno sottoscritto un accordo che dà attuazione a quanto previsto dal CCNL per i dirigenti di aziende produttrici di beni e servizi (c.d. “CCNL Dirigenti Industria”), rinnovato il 13 novembre 2024, affidando alla “Fondazione Fondirigenti Giuseppe Taliercio” lo sviluppo, l’erogazione e il monitoraggio delle c.d. politiche attive.

Tali programmi – finalizzati a prevenire e contrastare le situazioni di difficoltà lavorativa – sono rivolti sia ai dirigenti in servizio sia a quelli privi di occupazione da non oltre sei mesi, estesi in via transitoria fino a dodici mesi nella fase di prima applicazione, con l’obiettivo di rafforzarne l’occupabilità attraverso percorsi volontari di valorizzazione delle competenze, orientamento, formazione mirata e, per i non occupati, servizi di supporto al reinserimento lavorativo.

A tal fine, le Parti hanno stabilito che, a decorrere dal 2025, le imprese versino alla Fondazione un contributo annuo di 100 euro per ciascun dirigente in servizio, con le stesse modalità previste per il finanziamento della Gestione Separata FASI.

Inoltre, il verbale di accordo autorizza la Fondazione a procedere alla riscossione di tale quota entro il 30 novembre 2025, così da disporre delle risorse necessarie per avviare, nel corso del 2026, i servizi previsti. Ai fini della riscossione, la Fondazione invierà alle imprese interessate una comunicazione illustrativa dei servizi che intende erogare.

Infine, per garantire continuità nell’erogazione delle politiche attive, le Parti hanno concordato che, fino al 31 dicembre 2025, tali servizi continueranno ad essere forniti dall’attuale gestore “4.Manager”, con le modalità finora adottate.

Nel 2025 è cambiata la fiscalità delle automobili aziendali in uso promiscuo: superato il calcolo basato sulle emissioni, si passa a percentuali fisse legate all’alimentazione del veicolo. L’Agenzia delle Entrate, con la circolare 10/E di luglio, chiarisce l’applicazione delle nuove regole. Ecco cosa c’è da sapere.

La circolare 10/E di luglio 2025 dell’Agenzia delle Entrate ha provveduto a fare chiarezza sugli aspetti della legge di bilancio 2025 legati alle automobili aziendali in uso promiscuo, cioè quelle utilizzate dai dipendenti per uso sia lavorativo sia personale. La novità principale è il superamento del calcolo della deducibilità basato sulle emissioni di CO2, a favore di un nuovo conteggio legato al tipo di alimentazione del veicolo. La nuova disciplina si applica ai veicoli immatricolati e consegnati a partire da gennaio 2025, con contratti stipulati a decorrere da quello stesso periodo. La circolare dell’AdE specifica inoltre cosa accade per tutti quei veicoli con contratti stipulati entro il 31 dicembre 2024, ma assegnati solo a partire da luglio 2025. Ecco tutto quello che c’è da sapere.

Le nuove regole di tassazione

La riforma punta a incentivare la transizione ecologica: se fino al 2024 il calcolo del fringe benefit (cioè il valore del beneficio che concorre a formare il reddito del dipendente) era legato alla quantità di CO2 emessa dal veicolo, ora il parametro viene determinato su basi forfettarie, a seconda del tipo di alimentazione.

Per tutti i veicoli si applica una percentuale fissa al costo chilometrico annuo, basato su una percorrenza convenzionale di 15.000 km secondo le tabelle ACI: per i veicoli a motore endotermico (diesel, benzina, GPL, metano, ma anche ibridi non plug-in) il coefficiente da applicare ai costi chilometrici per il calcolo del benefit auto passa dal 30 al 50%, traducibile, secondo Assolombardia, con un incremento della tassazione di circa il 67%. Percentuali sensibilmente più basse (rispettivamente 10 e 20%) sono invece previste per le automobili elettriche o hybrid plug-in.

Il sistema semplifica il calcolo rispetto al passato, ma, dal momento che non tiene più conto delle emissioni, mette sullo stesso piano anche veicoli a motore termico più vecchi e più inquinanti e altri più nuovi e più ecologici.

Fase transitoria e casi particolari

Roberta De Felice, Consulente del Lavoro e collaboratrice presso HR Capital, Società  di payroll e consulenza  del lavoro sottolinea che «la corretta individuazione del criterio di valorizzazione del fringe benefit auto è fondamentale, in quanto incide sia sulla determinazione del reddito da lavoro dipendente sia sulla possibilità di rientrare nelle soglie di esenzione dei cosiddetti fringe benefit», che la legge di bilancio 2025 ha infatti innalzato per il triennio 2025‑2027 a 2.000 euro annui per i dipendenti con figli a carico e a 1000 per tutti gli altri.

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I piani che prevedono l’assegnazione di azioni ai dipendenti sono ad oggi uno strumento utilizzato frequentemente dalle aziende, in particolare dalle società quotate e dai grandi gruppi multinazionali.

La loro crescente diffusione è senz’altro dovuta ai significativi benefici che essi generano, nonostante le oggettive complessità sul piano applicativo: questi piani, difatti, sono in grado di incentivare e di fidelizzare la popolazione aziendale attraverso una forma di coinvolgimento diretto all’andamento dell’impresa, in modo a volte più efficace rispetto ad altri strumenti tradizionali.

Ulteriore elemento che ha indubbiamente contribuito alla diffusione di tali piani è il regime agevolativo di cui possono beneficiare dal punto di vista fiscale, ed è proprio su questo aspetto che l’Agenzia delle Entrate si è recentemente espressa con la Risposta ad interpello n. 147/2025. In questo caso, l’Amministrazione finanziaria è intervenuta a seguito di un quesito posto da una società a capo di un gruppo multinazionale, in relazione ad un piano riguardante l’assegnazione di azioni ai dipendenti – nello specifico, un piano c.d. di azionariato “diffuso” o “popolare” – per chiarire quali siano le condizioni necessarie per l’applicazione del regime impositivo agevolato previsto dall’articolo 51, comma 2, lett. g) del TUIR.

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